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流动负债的概念与种类

一、流动负债的概念

◆ 负债:

1、是指由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

2、按偿还时间的长短,负债可分为:流动负债和非流动负债两类。 

◆ 流动负债:

是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。


二、流动负债的种类

(一)按金额是否确定分类

(1)金额确定的流动负债。

◆ 如短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应付款等。

(2)金额需要估计的流动负债。

◆ 如由估计产品质量保证而形成的预计负债等。

(二)按形成方式分类

(1)融资活动形成的流动负债。

◆ 如短期借款、应付利息、应付股利等。

(2)营业活动形成的流动负债。

◆ 如应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。

(三)按偿还对象分类

(1)偿还给供应商的流动负债。

◆ 如应付票据、应付账款、预收账款等。

(2)偿还给职工的流动负债。

◆ 如应付职工薪酬等。

(3)偿还给国家或政府的流动负债。

◆ 如应交税费等。

(4)偿还给投资者或信贷者的流动负债。

◆ 如短期借款、应付股利、应付利息等。 

(四)按偿还手段分类

(1)货币性流动负债。

◆ 如短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应付款等。

(2)非货币性流动负债。

◆ 如预收账款。


短期借款与交易性金融负债

一、短期借款

◆ 指向银行或其他金融机构等借入的期限在一年或一年以下的各种借款。 

◆ 借入短期借款的目的:

通常是为了满足正常生产经营活动的需要。

◆ 短期借款的利息:

属于筹资费用,计入企业的财务费用。

1、借入各种短期借款时:

借:银行存款

贷:短期借款

2、资产负债表日应计短期借款利息时:

借:财务费用

贷:应付利息

3、实际支付利息时:

借:应付利息

贷:银行存款

4、短期借款到期偿还本金时:

借:短期借款

贷:银行存款

◆ 核算举例:见教材例7-1。



二、交易性金融负债

◆ 主要例子

如企业发行的短期交易性债券。

◆ 按照公允价值进行确认和计量

而不是按照金融工具合同约定的金额确认和计量。 

公允价值的变动:计入当期损益。

◆ 核算举例:见教材例7-2。