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货币资金

一、货币资金的概念与种类

◆ 概念:以货币形态存在的资产。

◆ 特点:最强的流动性,普遍的可接受性。 

◆ 种类:按存放地点和用途

 1、库存现金

 2、银行存款

 3、其他货币资金


二、库存现金

(一)库存现金的概念


◆ 概念:存放在财会部门、由出纳人员保管的货币资金。


(二)库存现金的管理


◆ 基本规定:国务院发布的《现金管理暂行条例》。

1. 库存现金限额管理

◆ 开户银行核定:依据是日常零星开支需要。

◆ 超过限额的库存现金:存入开户银行。 

◆ 目的:

 (1)降低库存现金的管理成本和风险。

 (2)银行可以加强对企业库存现金的收支控制。

2. 库存现金使用范围管理

◆ 在规定的范围内使用。

(1)职工工资、津贴;

(2)个人劳动报酬;

(3)国家颁发给个人的科技、文艺、体育等奖金;

(4)劳保、福利及对个人的其他支出;

(5)向个人收购农副产品等;

(6)出差人员的差旅费;

(7)结算起点以下的零星开支;

(8)其他:由中国人民银行确定。

◆ 不符合使用范围的:应当办理银行转账支付。 

3. 库存现金收支管理

◆ 按规定办理

(1)现金收入:存银行。

(2)现金支出:从限额中支付;不可以坐支,即从现金收入中支付。

(3)提取现金:写明用途。

(4)特殊情况:向银行提出申请。

◆ 建立和完善:内部控制制度

◆ 库存现金的收支:处于受控状态。

4. 库存现金其他管理要求

◆ 例举:不可以用不合规凭证顶替库存现金;

 替其他单位或个人存入或支取现金;

 保留账外公款,设置小金库等。 

◆ 违反规定的处罚:开户银行依据规定,给予:

 警告、罚款、暂停贷款、停止现金支付等。


(三)库存现金的核算


1.库存现金日常收支的核算

◆ 库存现金增加时:

借:库存现金

贷:银行存款、营业外收入等

◆ 库存现金减少时:

借:银行存款、管理费用、其他应收款等

贷:库存现金

◆ 核算举例:见教材例2-1~例2-5。


2.库存现金清查的核

◆ 库存现金清查

每日终了:出纳人员的清查。

专门清查小组:定期或不定期的清查。

◆ 库存现金盘点报告:实存数与账存数核对。 

盘盈,盘亏。

◆ 盘亏库存现金时:

借:待处理财产损溢 

贷:库存现金 

◆ 盘盈库存现金时:

借:库存现金

贷:待处理财产损溢 

◆ 经批准,转销盘亏库存现金时:

借:其他应收款、管理费用等

贷:待处理财产损溢 

◆ 经批准,转销盘盈库存现金时:

借:待处理财产损溢

贷:其他应付款、营业外收入

◆ 核算举例:见教材例2-6~例2-9。



3.备用金的核算

◆ 备用金

财会部门预付给内部有关部门供其零星开支的款项。 

目的:方便内部有关部门零星开支现金。简化财会部门对日常零星库存现金开支的核算。

◆ 设置备用金时:

借:备用金 

贷:库存现金等

◆ 报销并补足备用金数额时:

借:制造费用、管理费用等

贷:库存现金等

◆ 报销并降低备用金数额时

借:制造费用、管理费用等

贷:备用金

◆ 核算举例:见教材例2-10~例2-12


◆ 备用金业务不多的企业

可以不设“备用金”总账科目,

相应业务,通过“其他应收款”总账科目核算。

4.库存现金日记账

◆ 登记与账面结存

出纳人员:登记。 

每日终了:结出账面结存数。

◆ 核对

与实地盘点数核对:账款相符。

月终,与总分类账核对:账账相符。

◆ 格式:见教材表2-1。