学习情境十一  收入费用利润的核算

.单选题

1.下列各项中,关于收入表述不正确的是( )。

A、企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制,则不应确认收入

B、企业采用交款提货方式销售商品,通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入

C、企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认提供劳务收入

D、企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量,但已收到价款的,应按照已收到的价款确认收入

正确答案:

2.下列各项中,应在发生时确认为“销售费用”的是( )。

A、车间管理人员的薪酬

B、对外出租的投资性房地产的折旧

C、专设销售机构固定资产的折旧

D、厂部管理人员的薪酬

正确答案:

3.甲工业企业产品不含税售价每件460元,若客户购买达到200件及以上的,可得到40元/件的商业折扣。某客户2014年12月10日购买该企业产品200件,按规定现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。适用的增值税税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时,应确认的财务费用金额为( )元。

A、840

B、0

C、1 965.6

D、982.8

正确答案:

4.某企业2012年发生亏损200万元,2013年实现税前会计利润500万元,其中包括国债利息收入20万元;在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元;所得税率为25%。则企业2013年的所得税费用为( )万元。

A、112.5

B、130

C、150

D、77.5

正确答案:

5.下列各项中,不应计入营业外收入的是( )。

A、债务重组利得

B、处置固定资产净收益

C、收发差错造成存货盘盈

D、确实无法支付的应付账款

正确答案:

.多选题

1.下列各项中属于期间费用的是( )。

A、管理部门的劳动保险费

B、董事会会费

C、季节性停工损失

D、销售人员的工资

正确答案: A  B  D 

2.下列各事项中,会计上和税法上核算不一致,需要进行纳税调整的有( )。

A、行政性罚款支出

B、国债利息收入

C、公司债券的利息收入

D、公司债券转让净收益

正确答案: A  B 

3.下列各项中,可用于确定所提供劳务完工进度的方法有( )。 

A、根据测量的已完工作量加以确定

B、按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定

C、按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定

D、按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定

正确答案: A  B  D 

4.下列各项中,影响当期利润表中利润总额的有( )。

A、交纳税收滞纳金

B、固定资产盘盈

C、长期股权投资投资收益

D、无形资产出售利得

正确答案: A  C  D 

5.下列各项中,属于让渡资产使用权收入的有( )。

A、债券投资取得的利息

B、出租固定资产取得的租金

C、出租包装物时收取的押金

D、转让商标使用权取得的收入

正确答案: A  B  D 

.计算题

1.清河股份有限公司2015年未分配利润年初贷方余额100万元,每年按10%提取法定盈余公积,所得税税率为25%,2015年至2017年的有关资料如下:

1)2015年实现净利润200万元;提取法定盈余公积后,宣告派发现金股利150万元;2)2016年发生亏损500万元;

3)2017年实现利润总额600万元。(假设2017年盈余公积在2018年初计提,2017年末未计提,也未发放现金股利。)

要求: 
1)编制2015年有关利润分配的会计分录(盈余公积及利润分配的核算写明细科目,需要做出利润分配明细转入“利润分配——未分配利润”科目的会计处理);
2)编制2016年结转亏损的会计分录;
3)计算2017年应交的所得税; 
4)计算2017年“利润分配——未分配利润”科目的余额。
(答案中的金额单位用万元表示)

 

正确答案

(1)   借:本年利润            200

                贷:利润分配——未分配利润      200
     借:利润分配——提取法定盈余公积  20
          贷:盈余公积——法定盈余公积     20
     借:利润分配——应付现金股利    150
          贷:应付股利             150
     借:利润分配——未分配利润     170
         贷:利润分配——提取法定盈余公积   20
                      ——应付现金股利     150
2)借:利润分配——未分配利润     500
            贷:本年利润             500
3)2010年应交所得税=(600-500)×25%=25(万元)
4)“利润分配——未分配利润”科目余额=100+30-500+600-25=205(万元)。 

.判断题

1.企业生产经营期间计提的短期借款的利息费用均计入到财务费用中。( ) 

正确答案: 正确

2.企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入财务费用。( ) 

正确答案: 错误

3.已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品,销售方仍应作为本企业库存商品核算。( )

 正确答案: 错误

4.销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让,均应在实际发生时计入当期财务费用。( )

正确答案: 错误

5.某企业2014年年初有上年形成的亏损25万元,当年实现利润总额15万元,所得税税率为25%。则企业2014年不需要交纳企业所得税。( ) 

正确答案: 正确

.简答题

1销售商品收入的确认条件是什么?销售商品收入金额如何确定?

 

正确答案

销售商品收入的确认条件:

1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

2)企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制

3)相关的经济利益很可能流入企业

4)收入的金额能够可靠地计量

5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

销售商品收入金额的确定:

 企业商品销售收入的金额通常按照从购货方已收或应收的合同或协议约定的价款确定。在确定销售商品收入的金额时,应注意发生的现金折扣、商业折扣和销售折让等的账务处理方法。总的来讲,确定商品销售收入的金额时,不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让,即应按总价确认,但应是扣除商业折扣后的净额。